今年首季，八大寿险合计提列「保单价值差额准备金」逾2,952.1亿元，未来一旦进入降息循环、负债回升，即可望回转为可分配盈余，成为寿险业未来配息的超级大补丸。

今年寿险业正式接轨IFRS 17新制，在高利率环境下，寿险公司的保险负债随之缩水、帐上净值与盈余看起来增加，但这笔负债涉及未来应付保户的解约金或满期金，根据金管会规定，寿险公司须将这部分差额提存为「保单价值差额准备金」，锁进特别盈余公积、暂时不得分配。

接轨IFRS 17后，保险业计算保险负债的责任准备金会受到市场利率波动影响，当市场利率走高，责任准备金的提存数可能会比保单价值准备金低，帐上看起来要付给保户的钱变少了，但寿险公司实际要履约付给保户的钱并没有变，因此金管会规定，为保障保户权益、防止寿险公司因盈余虚胖而过度分派股利，同时确保其清偿能力可防范大量解约的风险，因此规定寿险公司需将这笔差额以「保单价值差额准备金」提存到特别盈余公积。

观察八大寿险公司今年首季财报显示，以国泰人寿提列958.6亿元最多，其次依序为凯基人寿501.7亿元、富邦人寿410.5亿元、南山人寿372.2亿元、全球人寿289.3亿元、台湾人寿233.7亿元，以及三商美邦（2867）185.9亿元，加总提列至特别盈余公积的金额已逾2,952亿元。

官员指出，这笔保单价值差额准备金需在今年1月1日接轨时提列，不过前提是帐上有可分配盈余，往后每年底会计年度结束，需再根据可供分配盈余提列所需的差额，若后续每年重新计算后，应提存数低于特别盈余公积的已提列数，经主管机关核准，可于原提列范围内回转。